非交易过户

证券所有权转移方式

　　非交易过户登记，是指不通过证券交易场所（如证券交易所）的买卖行为，而使证券的所有权在不同主体之间发生转移，并在证券登记结算机构进行相应登记的过程。这种过户方式适用于多种特定情形，是证券所有权转移的一种特殊途径。

可非交易过户的证券类型

　　可进行非交易过户的证券主要是指登记在中国结算证券账户中的流通证券，包括：A股无限售流通股、A股限售流通股、B股、债券、基金（限于证券交易所场内登记的份额）、权证等，其中股转市场与上海市场仅限于不涉及信息披露义务的A股股票。

非交易过户办理

办理情形

　　1.可以直接去证券公司办理的非交易过户情况主要有两种，分别是遗产继承和离婚所涉财产分割的流通证券需要非交易过户业务。

　　继承（含遗嘱）自然人股东去世后，其持有的证券按照法定继承顺序或遗嘱指定，由继承人继承，此时需要办理非交易过户登记，将证券过户到继承人名下。

　　离婚财产分割夫妻双方在离婚过程中，对共同持有的证券资产进行分割，分割后的证券需要过户到各自名下，这种情况也可申请非交易过户登记。假设夫妻二人共同持有某基金份额，离婚时协议将其中一半份额归一方所有，就可通过此途径办理过户。

　　2.需要去中国结算办理的非交易过户情况

　　证券协议转让业务（含行政划拨）、法人资格丧失、向基金会捐赠、公司合并与分立、合格境外机构投资者错误交易产生的证券非交易过户业务、社保基金证券账户所持证券划转业务，以及上海市场的非流通证券、沪港通证券或涉及信息披露义务情形的证券非交易过户业务。此类证券非交易过户业务需由申请人直接前往中国结算柜台办理。

　　证券协议转让（含行政划拨）当交易双方通过私下协商达成证券转让协议，或者因行政指令进行证券的划拨时，可申请非交易过户登记。例如，两家企业经过友好协商，决定将一家企业持有的部分上市公司股票转让给另一家企业，就可以通过这种方式办理过户。又比如，政府出于某些政策目的，将某国有企业持有的证券行政划拨给其他企业或机构。

　　法人资格丧失当持有证券的法人主体，由于破产、注销、被吊销营业执照等原因丧失法人资格时，其持有的证券需要进行相应的过户处理。比如，某上市公司的大股东因经营不善宣告破产，在破产清算过程中，其持有的该上市公司股票需要过户给相关的债权人或清算组指定的其他主体。

　　向基金会捐赠投资者出于慈善目的，将自己持有的证券捐赠给合法成立的基金会，为实现证券所有权的转移，需要办理非交易过户登记。比如，某投资者将持有的部分股票捐赠给某慈善基金会，用于支持公益事业。

　　公司合并与分立在公司进行合并或分立的过程中，涉及到证券权益的重新分配和转移，可通过非交易过户登记来完成。例如，A公司与B公司合并为C公司，A、B公司原股东持有的证券需要按照合并协议过户到C公司股东名下；或者某公司分立为两个新公司，原公司股东持有的证券要相应地过户到新成立公司的股东名下。

　　合格境外机构投资者错误交易产生的证券非交易过户当合格境外机构投资者（QFII）在交易过程中出现错误操作，导致证券权益误判或误转移，需要通过非交易过户进行纠正，使证券回到正确的持有人名下。

　　证券公司定向资产管理业务所涉证券划转证券公司为客户提供定向资产管理服务时，根据资产管理合同的约定，将客户的证券进行划转，此时需要办理非交易过户登记。比如，证券公司按照与客户签订的定向资产管理协议，将客户A账户中的部分股票划转到客户B的账户中。

　　社保基金证券账户所持证券划转社保基金出于投资策略调整、账户管理等原因，需要对其证券账户中的证券进行划转，可通过非交易过户登记来实现。例如，社保基金将某一证券账户中的部分债券划转到另一个社保基金账户中。

办理资料

　　《证券查询申请表》（可现场填写）这是一份标准化的申请表格，用于明确申请人的基本信息、查询目的、查询证券的相关信息等，是查询流程中的基础文件，方便证券登记结算机构或证券公司了解申请人的需求并进行相应处理。

　　证券账户卡原件（如有）证券账户卡是投资者在证券市场的身份标识之一，通过提供证券账户卡原件，可直接确认投资者的证券账户信息，快速定位到其持有的证券记录，确保查询的准确性。

　　证券持有人身份证明文件这是核实申请人身份的关键资料，无论是自然人还是法人，都需要提供相应的有效身份证明。自然人通常提供居民身份证；法人则需提供营业执照副本、法定代表人身份证明书等，以证明申请人有权查询相关证券持有情况。

　　（1）因离婚而发生的非交易过户

　　1.离婚证明文件（例如离婚证、法院出具的已生效的离婚判决书、调解书等）；

　　2.经公证的离婚财产分割协议（如离婚判决书、调解书已说明产品份额的分割情况）；

　　3.双方身份证明文件。

　　（2）因继承而发生的非交易过户

　　1.能够说明遗产归属的法律文书（如继承公证书或经公证的遗赠抚养协议、已生效的法院调解书、判决书），法律文书应注明被继承人的身份证号码；

　　2.继承人的身份证明文件；

　　3.证明被继承人死亡的有效法律文件；

　　4.如继承人为未成年人的，继承手续由其监护人代为办理，监护人应出具监护人身份证明材料及其有效身份证明文件。

　　（3）因捐赠而发生的非交易过户

　　1.捐赠公证书；

　　2.捐赠方的有效身份证明文件；

　　3.省级（含）以上民政部门或作为受赠方基金会的业务主管单位对捐赠出具的确认文件；

　　4.受赠人的有效身份证明文件，具体包括：合法有效的《基金会法人登记证书》、法定代表人证明书、法定代表人身份证复印件、法定代表人授权委托书、经办人有效身份证明文件；

　　5.捐赠方经办人的授权委托书（捐赠方为机构时需提交）；

　　6.捐赠方经办人身份证明文件（捐赠方为机构时需提交）。

　　（4）司法强制执行

　　1.生效法律文书（包括司法判决、裁定、司法调解书、仲裁裁决等）；

　　2.协助执行通知书，需列明被执行人全称、基金账户号、基金全称、基金份额过户日期（不指明过户日期的，按默认顺序过户）、过户份额以及受让方全称及基金账户号。

办理步骤

　　继承、法人终止所涉证券过户的，由过入方作为申请人提交过户业务申请，捐赠、离婚、私募资产管理所涉证券过户的，由过出方、过入方作为申请人共同提交过户业务申请。

　　以遗产继承为例，第一步，先去券商营业部现场查询账户资产情况并开立资产证明（即对账单）或直接办理小额资金提取，要求如下：

　　被继承人的配偶或子女或父母作为申请人，须申请人携带本人有效身份证件、被继承人死亡证明、有效亲属关系证明、继承人本人一类银行卡等原件，到分支机构申请打印对账单，用于办理遗产继承或提取事宜。

　　除上述以外的继承人需持公证处出具的《查询函》及本人有效身份证件申请打印对账单；

　　第二步，带着资产证明去公证处开立相关证明（如：遗产证明等），用于办理非小额资产的非交易过户；

　　第三步，携带被继承人死亡证明、有效亲属关系证明、继承人身份证和一类银行卡原件、遗产证明等再去营业部办理非交易过户，或办理密码重置自行卖出证券。前去营业部办理非交易过户后（即完成第三步），生效时间一般需一个月左右。

税务考量

　　1.增值税方面的考虑

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及其附件1第一条、附件2第一条、附件3第一条的规定，单位转让上市公司股票被视为金融商品转让，并需要根据卖出价减去买入价后的余额计算缴纳增值税。此时的卖出价应该是清算企业做出剩余财产分配决定时的股票交易价格。然而，个人从事金融商品转让业务免征增值税。

　　根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十四条的规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：……（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”因此，只有用于公益事业捐赠的股票不需要视同销售。

　　根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定：“……在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。”可见，除土地使用权以外的无形资产、金融商品等的转让行为，不属于上述规定的不征税范围，应按规定征收增值税。

　　2.企业所得税方面的考虑

　　根据国税函〔2008〕828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》第二条的规定，企业将资产移交给他人的情况，若资产所有权发生改变且不属于内部处置资产的情形，则根据规定将其视为销售确定收入。

　　以下情形适用：

　　（一）用于市场推广或销售；

　　（二）用于交际应酬；

　　（三）用于职工奖励或福利；

　　（四）用于股息分配；

　　（五）用于对外捐赠；

　　（六）其他改变资产所有权的用途。

　　因此，如果公司通过"证券非交易过户"的方式，将登记在其名下的股票变更至其股东名下，在税法层面上，股票的所有权已经发生改变，即由上一层股东变更为上上一层股东名下，该变更行为实质上属于股权转让。

　　根据国家税务总局国税函〔2010〕79号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条的规定，企业转让股权收入应在转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入。转让股权收入应扣除取得该股权所发生的成本后确定股权转让所得。

　　3.印花税方面的考虑

　　根据《印花税法》的规定，证券交易的印花税是基于成交额的1‰计税，计税基础是成交金额。证券交易印花税是对证券交易的转让方征收，而非受让方。

　　证券登记结算机构承担着证券交易印花税的扣缴义务，并需要向所在地主管税务机关申报银行结算税款及利息。

　　《印花税法》并没有明确规定非交易过户（除公益捐赠外）可以免税，因此非交易过户行为，如继承、赠与（除公益捐赠外）等，所涉及的合同都应当缴纳证券交易印花税。