存款

　　存款是商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。

作用

　　存款的作用主要体现在以下两个方面：

　　1、商业银行通过吸收存款的方式，把大量的、分散的、再生产过程中的间歇资金和大众的结余待用资金聚成大量的货币力量，以支持国民经济持续、稳定、协调发展。

　　2、存款是商业银行最主要的信贷资金来源，是其发放贷款的基础。大力组织存款、不断扩大信贷资金来源，是商业银行的主要任务之一。同时，存款是国民经济各单位、各部门办理转账结算的前提，各单位只有在商业银行或金融机构存款账户上拥有足够的存款，才能实现与其他单位的经济往来。

账务处理

　　银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”“库存现金”等科目，然后按存入资金的本金，贷记“吸收存款——本金”科目，再按其差额，贷记或借记“吸收存款——利息调整”科目。支取款项时，应按归还的金额，借记“吸收存款——本金”科目，贷记“存放中央银行款项”“库存现金”等科目，然后按应转销的利息调整金额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目，再按其差额，贷记或借记“利息支出”科目。

　　银行应编制的会计分录如下所示：

　　借：存放中央银行款项或库存现金

　　　　贷：吸收存款——本金

　　　　　　吸收存款——利息调整

　　借：吸收存款——本金

　　　　吸收存款——利息调整

　　　　利息支出

　　　　贷：存放中央银行款项或库存现金

实务处理

　　对于银行存款业务，核算时一般设置存放中央银行款项、吸收存款等科目处理，下面将通过案例进一步了解存款业务的相关实务处理。

　　【案例】储户张三于2017年5月16日存入整存整取定期储蓄款30 000元，定期2年，年利率为3.06%。银行于2019年5月16日到期支付。银行的账务处理如下。

　　（1）2017年5月16日：

　　借：存放中央银行款项 30 000

　　　　贷：吸收存款——定期——张三 30 000

　　（2）2019年5月16日。

　　应付利息=30 000×2×3.06%=1 836（元）

　　借：利息支出 1 836

　　　　贷：应付利息 1 836

　　借：吸收存款——定期——张三 30 000

　　　　应付利息 1 836

　　　　贷：存放中央银行款项 31 836