外汇贷款

　　外汇贷款也称外汇放款，是银行对借款人自主提供、以外币为计价单位、按双方约定的利率和期限还本付息的贷款。

重要作用

　　外汇贷款是银行外汇资金的主要运用形式，是银行经营的一项重要资产业务，也是银行运用外汇资金获取经济效益的重要手段。

　　外汇贷款为借款人提供短期或长期外汇资金融通渠道，满足生产、贸易等经营活动中的流动资金需要，或设备、技术等中长期资金需要。

　　做好外汇贷款的核算，可使银行全面地掌控外汇贷款资金运动，有助于银行对外汇贷款资金的回收，规范外汇贷款资金管理，防范外汇贷款风险，提高外汇资金的质量与效益。

账务处理

贷款发放的核算

　　①使用贷款对外支付。借款人直接使用贷款对外付汇，不派生存款。会计分录如下：

　　借：短（中）期外汇贷款——××户（外币）

　　　　贷：存放境外同业或有关科目（外币）

　　②使用非贷款货币对外支付。若借款人以非贷款货币对外付汇，会计分录如下：

　　借：短（中）期外汇贷款——××户（贷款外币）

　　　　贷：货币兑换——汇买价（贷款货币）

　　借：货币兑换——汇买价（人民币）

　　　　贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

　　借：货币兑换——汇卖价（还款货币）

　　　　贷：存放境外同业或有关科目（还款货币）

现汇贷款的计息及核算

　　现汇贷款的利率可以根据合同规定，采用浮动利率、固定利率和优惠利率，按季或按月结息。结息时，应根据不同的贷款利率算出结息期内的应收利息，由银行填制“外汇贷款结息凭证”办理转账。在结息期计收的利息，应区别以下不同情况进行处理。

　　①借款人以原币偿还贷款利息。借款人以外汇存款偿还利息。会计分录如下：

　　借：吸收存款——外汇活期存款——××户（外币）

　　　　贷：利息收入——××贷款利息收入户（外币）

　　②将利息转为贷款本金。借款人不以原币偿还贷款利息，可按与银行达成的协定，将利息转为贷款本金。会计分录如下：

　　借：短（中）期外汇贷款——××户（外币）

　　　　贷：利息收入——××贷款利息收入户（外币）

现汇贷款本金偿还的核算

　　①以外汇存款偿还。借款人用外汇存款偿还贷款本金。会计分录如下：

　　借：吸收存款——外汇活期存款——××户（外币）

　　　　贷：短（中）期外汇贷款——××户（外币）

　　②用人民币购汇偿还。借款人经批准用人民币买汇偿还贷款本金。会计分录如下：

　　借：吸收存款——××户（人民币）

　　　　贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

　　借：货币兑换——汇卖价（外币）

　　　　贷：短（中）期外汇贷款——××户（外币）

　　③用非贷款货币偿还。借款人用非贷款货币的外汇存款偿还。会计分录如下：

　　借：吸收存款——外汇活期存款——××户（还款外币）

　　　　贷：货币兑换——汇买价（还款外币）

　　借：货币兑换——汇买价（人民币）

　　　　贷：货币兑换——汇卖价（人民币）

　　借：货币兑换——汇卖价（贷款外币）

　　　　贷：短（中）期外汇贷款——××户（贷款外币）

实务处理

　　公司会计处理外汇贷款业务时一般设置“短（中）期外汇贷款”、“货币兑换”等科目核算，下面将通过案例进一步了解外汇贷款相关实务的处理方式。

　　【案例1】A公司向甲银行申请美元贷款，但需要兑换成500 000元港币汇出。当天的美元汇买价为USD 100=CNY 822.56，港币汇卖价为HKD 100=CNY 101.26。甲银行的账务处理如下：

　　借：短期外汇贷款——A公司 USD 61 551.74

　　　　贷：货币兑换——汇买价 USD 61 551.74

　　借：货币兑换——汇买价 CNY 506 300

　　　　贷：货币兑换——汇卖价 CNY 506 300

　　借：货币兑换——汇卖价 HKD 500 000

　　　　贷：活期外汇存款——A公司 HKD 500 000

　　【案例2】A公司从甲银行取得一笔美元短期贷款，金额500 000美元，到期以收入的港币归还，假设利息为6 000美元。归还日美元汇卖价为USD 100=CNY 830，港币汇买价为HKD 100=CNY 102。甲银行的账务处理如下：

　　偿还美元贷款需港币金额为：506 000×830%÷102%=4 117 451（港元）

　　借：活期外汇存款——A公司 HKD 4 117 451

　　　　贷：货币兑换——汇买价 HKD 4 117 451

　　借：货币兑换——汇买价 CNY 4 199 800

　　　　贷：货币兑换——汇卖价 CNY 4 199 800

　　借：货币兑换——汇卖价 USD506 000

　　　　贷：短期外汇贷款——A公司 USD 500 000

　　　　　　利息收入 USD 6 000