项目间接费用或管理费

会计科目

　　项目间接费用或管理费是指“预提费用”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”科目下设立的明细科目。

项目间接费用或管理费明细科目核算内容

　　1、“预提费用”科目下设“项目间接费用或管理费”科目，核算事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目间接费用或管理费。

　　2、“非财政拨款结转”科目下设“项目间接费用或管理费”科目，核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提项目间接费用或管理费的数额。

　　3、“非财政拨款结余”下设“项目间接费用或管理费”科目，核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提的项目间接费用或管理费数额。年末结账后，本明细科目应无余额。

项目间接费用或管理费相关账务处理

　　一、通过“预提费用”科目核算

　　按规定计提项目间接费用或管理费时：

　　借：单位管理费用

　　　　贷：预提费用——项目间接费用或管理费

　　借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费

　　　　贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费

　　实际使用计提的项目间接费用或管理费时：

　　借：预提费用——项目间接费用或管理费

　　　　贷：银行存款/库存现金

　　借：事业支出等

　　　　贷：资金结存

　　二、通过“非财政拨款结转”科目核算

　　按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费：

　　借：单位管理费用

　　　　贷：预提费用——项目间接费用或管理费

　　借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费

　　　　贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费

　　三、通过“非财政拨款结余”科目核算

　　按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费：

　　借：单位管理费用

　　　　贷：预提费用——项目间接费用或管理费

　　借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费

　　　　贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费

　　四、年末冲销本科目相关明细科目余额

　　借：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]

　　　　　　　　　　   ——项目间接费用或管理费

　　                             ——结转转入

　　　　贷：非财政拨款结余——累计结余

　　借：非财政拨款结余——累计结余

　　　　贷：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]

　　　　　　　　　　　　　——缴回资金