应缴款项

会计科目

　　应缴款项是依据《医院会计制度》设立的“应缴款项”会计科目，科目编号为2101，属于负债类科目。本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。

政府会计制度下有关“应缴款项”科目的衔接规定

　　据财政部通知，自2019年1月1日起，政府会计准则制度在全国各级各类行政事业单位全面施行。执行政府会计准则制度的单位，不再执行《医院会计制度》。

　　根据关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定：

　　“应缴款项”科目

　　新制度设置了“应缴财政款”科目，原制度设置了“应缴款项”科目。转账时，医院应当将原账的“应缴款项”科目余额中属于应缴财政款项的金额转入新账的“应缴财政款”科目，将原账的“应缴款项”科目余额减去属于应缴财政款项金额后的差额转入新账的“其他应付款”科目。

应缴款项账务处理

　　应缴款项的主要账务处理如下：

　　本科目应按应缴款项类别进行明细核算。

　　（一）出售、报废、毁损固定资产清理后，按照清理收入（包括保险理赔收入）扣除清理费用后的净额，借记“固定资产清理——处置净收入”科目，贷记“其他收入”科目或本科目[按规定上缴时]。

　　（二）经批准转让无形资产，按照收到的价款，借记“银行存款”等科目，按所发生的相关税费，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按收到的转让价款扣除相关税费后的金额，贷记“其他收入”科目或本科目[按规定上缴时]。

　　（三）按规定计算确定或实际取得的其他应缴款项，借记有关科目，贷记本科目。

　　（四）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　本科目期末贷方余额，反映医院的应缴未缴款项。年终缴清后，本科目应无余额。