库款资金结存

会计科目

　　库款资金结存是指各级总会计依据《财政总会计制度》，在“资金结存”会计科目下设立的“库款资金结存”明细科目，科目编号为804101。“库款资金结存”科目核算政府财政以国库存款形态存在的资金。本科目期末应为借方余额。

库款资金结存账务处理

　　1.收到预算收入时，根据当日预算收入日报表所列预算收入数，借记本科目，贷记有关预算收入科目。已入库款项发生退库（付）的，资金划出时，借记有关预算收入科目，贷记本科目。

　　2.发生预算支出时，按照实际支付的金额，借记有关预算支出科目，贷记本科目。预算支出发生退回的，资金划出时，借记本科目，贷记有关预算支出科目。

“资金结存—库款资金结存”科目相关规定

　　《财政总会计制度》2023年1月1日施行后，目前执行的《财政总预算会计制度》（财库〔2015〕192号，以下简称原制度）不再执行。根据《财政总会计制度》与《财政总预算会计制度》有关衔接问题的处理规定：

　　原制度结转结余与新制度“资金结存—库款资金结存”科目对应。

　　转账时，原账“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”、“国有资本经营预算结转结余”、“预算稳定调节基金”、“预算周转金”科目贷方余额，减去“资金结存—在途款资金结存”、“资金结存—集中支付结余结存”、“资金结存—上下级调拨结存”、“资金结存—待处理结存”、“资金结存—待发国债结存”、“资金结存—专户资金结存”科目后的余额转入到新账“资金结存—库款资金结存”科目借方。