期货保证金存款

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会计科目

　　期货保证金存款是指期货公司依据《期货公司财务处理实施细则》而设立的“期货保证金存款”会计科目，本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。本科目可按开户银行等进行明细核算。

期货保证金存款的主要账务处理

　　(一)期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。

　　期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。

　　(二)期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　(三)期货公司计提银行存款利息时，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目；实际收到期货保证金存款利息时，借记本科目，贷记“应收利息”科目，差额借记或贷记“利息收入”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额，以及存入期货保证金账户的款项账面价值。

　　1、期货保证金

　　（1）期货公司收到客户缴存的保证金时

　　借：期货保证金存款——XX客户【缴存保证金金额】

　　　　贷：应付货币保证金

　　（2）期货公司向期货保证金账户存入资金时

　　借：期货保证金存款——XX银行【存入金额】

　　　　贷：银行存款

　　（3）期货公司计提期货保证金利息时

　　借：应收利息

　　　　贷：利息收入

　　2、货币保证金

　　（1）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时

　　借：应收货币保证金——XX结算机构【划出保证金金额】

　　　　贷：期货保证金存款

　　PS：如果是划出外币保证金，按（一定汇率*规定折扣率）计算的可用额度，

　　借：应收货币保证金——XX结算机构【可用额度】

　　　　贷：期货保证金存款

　　　　　　其他应收款【差额】

　　汇率变动时：

　　借：货币保证金——XX结算机构

　　　　贷：期货保证金存款