应付出资人回报

会计科目

　　应付出资人回报是指民办中小学校依据《上海市民办中小学校会计核算办法》设立的会计科目“应付出资人回报”，科目编号为2205。应付出资人回报属于负债类科目，本科目核算学校根据决策机构（理事会、董事会或者类似决策机构，下同）的决议，提取并应支付给出资人的回报。

应付出资人回报的账务处理

　　应付出资人回报的主要账务处理：

　　(1)学校根据决策机构的决议，提取出资人回报时，借“结余分配——提取出资人回报”，贷本科目。

　　(2)向出资人支付回报时，借本科目，贷“现金”、“银行存款”等科目。

　　本科目期末贷方余额，反映学校尚未支付的出资人回报。

应付出资人回报项目内容和填列方法

　　资产负债表编制时，“应付出资人回报”，反映学校应付未付的出资人回报。本项目应当根据“应付出资人回报”科目的期末贷方余额填列。

应付出资人回报的会计分录

　　(1)学校根据决策机构的决议，提取出资人回报的会计分录：

　　借：结余分配——提取出资人回报

　　　　贷：应付出资人回报

　　(2)向出资人支付回报的会计分录：

　　借：应付出资人回报

　　　　贷：现金、银行存款