税收非正式制度安排

税收术语

　　税收非正式制度安排是指，人们对他人行为方式的一种稳定预期，这种预期来源于人类的社会共同知识，它是在长期交往中自然形成并共同认可和遵守的，主要包括价值观念、伦理规范、道德、风俗习惯以及意识形态等。

　　税收非正式制度安排与税收正式制度安排是一种“硬约束”不同，税收非正式制度安排对税收活动主体形成的是一种“软约束”。尽管如此，它对政府和纳税人行为的选择、税收秩序的形成、税收关系的调整乃至整个税收制度的运行等，仍产生着重要的影响。税收观念和税收惯例是税收非正式制度安排中两个重要的构成要件。

税收

　　税收是指国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。

　　税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

　　税收的基本特征：

　　1、强制性。政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

　　两方面：

　　一是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；

　　二是税收征收过程具有强制性，即如果出现了税收违法行为，国家可以依法进行处罚。

　　2、无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现，是区别税收收入和其他财政收入的重要特征。

　　两方面：

　　一是指政府获得税收收人后无需向纳税人直接付出任何报酬；

　　二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。

　　3、固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。