纳税调整增加额

税务术语

　　纳税调整增加额是指，企业税前扣除的项目，虽然符合会计核算的标准，但是不符合税法的规定，不能在税前扣除，需要进行调增处理。比方说，业务招待费税前扣除的限额就是实际发生额的60%，且不能大于销售收入的0.5%。

纳税调整增加额概述

　　（1）按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。

　　（2）按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。

纳税调增项目

　　视同销售收入：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

　　纳税调整：↑调增

　　罚金、罚款和被没收财务的损失：罚金、罚款和被没收财物的损失计算应纳税所得额时不得扣除。

　　纳税调整：↑调增

　　税收滞纳金、加收利息：税收滞纳金、加收利息计算应纳税所得额时不得扣除。

　　纳税调整：↑调增

　　业务招待费支出：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%

　　纳税调整：↑调增

　　广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

　　纳税调整：↑调增(可结转以后年度）

　　赞助支出：不符合规定的赞助支出计算应纳税所得额时不得扣除。

　　纳税调整：↑调增

　　捐赠支出：企业实际发生的符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

　　纳税调整：↑调增（可在三年内结转）

　　例外情况：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。

　　不征税收入用于支出所形成的费用：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；

　　企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　纳税调整：↑调增