分税制

税制

　　分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央政府和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央政府与地方政府的收入体系。

　　分税制是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。

主要内容

　　1.支出责任划分

　　根据中央政府与地方政府事权的划分：

　　（1）中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。

　　包括：国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制经费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。

　　（2）地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会发展所需支出。

　　包括：地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维护建设费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。

　　2.收入划分

　　（1）中央财政收入

　　①关税，海关代征的消费税和增值税，出口退税，船舶吨税；

　　②消费税，车辆购置税，证券交易印花税；

　　③各银行总行、各保险公司总公司等集中缴纳的收入（包括利润和城市维护建设税）；

　　④未纳入共享范围的中央企业所得税，中央企业上缴的利润等。

　　（2）地方财政收入

　　①房产税，耕地占用税，契税，土地增值税，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分；

　　②烟叶税，车船税，印花税（不含证券交易印花税）；

　　③地方企业上缴利润，国有土地有偿使用收入等。

　　（3）中央与地方财政共享收入

　　①增值税：中央分享50%，地方分享50%；

　　②纳入共享范围的企业所得税和个人所得税：中央分享60%，地方分享40%；

　　③资源税按不同的资源品种划分：海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入。

分税制的主要成效

　　深化财政体制改革的要求财政体制改革总的方向是，在保持中央和地方格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权与支出责任。

　　（1）完善中央地方事权和支出责任划分

　　①适度加强中央事权

　　将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护市场、促进区域协调、确保国家各领域安全的重大事务集中到中央，减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力和水平。

　　②明确中央与地方共同事权

　　将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共产品和服务，如社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央与地方共同事权，由中央与地方共同承担。

　　③明确区域性公共服务为地方事权

　　将地域信息强，外部性弱，并主要与当地居民有关的事务下放给地方。

　　④调整中央与地方的支出责任

　　（2）进一步理顺中央与地方的收入划分

　　根据税种属性，遵循公平、便利和效率原则，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用，税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划分为中央税，或中央分成比例多一些；将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接影响的税种划分为地方税，或地方分成比例多一些。