红字发票

发票类型

　　红字发票，是纳税人开具发票后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。

政策规定

　　根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）

　　第二十六条 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。

　　开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。

　　第二十七条 开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。

开具流程

　　以增值税普通发票为例

　　第一步，销货方登录电子税务局，在首页依次点击热门服务—开票业务—红字发票开具—红字信息确认单录入；

　　第二步，进入红字信息确认单录入页面后，选择开票方身份（购买方/销货方），选择开票起止时间，方便查找要红冲的蓝字发票；

　　第三步，选择对应要红冲的蓝字发票，确认发票信息，销货金额、税额等，然后选择开具红字发票的原因，务必核对金额，确认清楚是全额红冲还是部分红冲，核对无误后点击提交；

　　第四步，确定开票后，页面显示开票成功,我们可以选择交付方式（邮箱、二维码）直接交付给客户，也可以查看、下载和打印已开具的发票。

　　已开发票的样例：

　　注意事项：红字发票不可随意开具，税务机关在检查中会对纳税人红字发票进行事后抽查，不是上述原因随意开具红字发票的情况会给予处罚。因此，开具红字发票要保留好相关资料。

账务处理

　　根据业务类型（销售退回、开票有误等），账务处理略有差异，核心是冲销原销售收入及税费。

　　销售方账务处理

　　1、冲销原销售收入及销项税额

　　借：主营业务收入（原蓝字发票金额）

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（原蓝字发票税额）

　　　　贷：应收账款/银行存款（实际退款金额）

　　2、若涉及销售成本（如商品退回）

　　借：库存商品（退回商品成本）

　　　　贷：主营业务成本（原结转成本）

　　购买方账务处理

　　冲销原采购成本及进项税额

　　借：应付账款/银行存款（实际收到退款金额）

　　　　贷：原材料/库存商品（原采购金额）

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原抵扣税额，若已认证）

　　（若未认证进项税额，直接贷方冲减“应交税费——待认证进项税额”）