制造费用预算

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经营预算编制分类

　　制造费用预算是指除直接原料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算。

制造费用预算的分类

　　制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

　　制造费用的现金支出预算=制造费用总额-折旧摊销费

　　举例来说，某沥青公司2024年第一季度预计生产量1.1万吨，单位产品变动性制造费用为20元/吨，固性定制造费用总额为100万元（其中折旧摊销为50万元），除折旧摊销外，其余均为付现费用。

　　则公司2024年第一季度制造费用总额=1.1万吨*20元/吨+100万元=122万元

　　对应的制造费用现金支出预算=122万元-50万元=72万元

　　1.将变动制造费用总额除以一定的分配标准总额，这个分配标准可以是生产总工时、工人工资总额等。

　　2.根据预计生产量与单位产品的预算分配率，计算变动制造费用。其中:

　　预算变动制造费用分配率=变动制造费用/分配标准总额

　　3.将固定制造费用进行累加。通常以上一年度的数据为基础，经过适当调整形成当年的固定制造费用预算，也可以选择一定的分配标准进行分配。以直接人工标准工时分配法为例，固定制造费用的分配可以采用如下公式:

　　固定制造费用分配率=预算固定制造费用/直接人工工作小时总数

　　4.计算产品应负担的制造费用。公式如下:

　　某产品应负担的制造费用=该产品耗用的直接人工工作时间x变动制造费用分配率+固定制造费用

　　多数制造费用都需要通过现金支付，但机器设备等固定资产的折旧不需要现金支出在计算时需要扣除。

　　预计需要现金支付的制造费用=预计制造费用-折旧

　　综上，直接材料、直接人工和制造费用均有生产部门来编制，财务汇总并参与预算指标制定。