现金流量表附注披露

会计术语

　　现金流量表附注披露是指，企业应当在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

现金流量表附注披露的内容

　　根据企业会计准则相关规定，对于现金流量表，至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：

　　（一）资产减值准备；

　　（二）固定资产折旧；

　　（三）无形资产摊销；

　　（四）长期待摊费用摊销；

　　（五）待摊费用；

　　（六）预提费用；

　　（七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；

　　（八）固定资产报废损失；

　　（九）公允价值变动损益；

　　（十）财务费用；

　　（十一）投资损益；

　　（十二）递延所得税资产和递延所得税负债；

　　（十三）存货；

　　（十四）经营性应收项目；

　　（十五）经营性应付项目。

　　企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：

　　（一）取得或处置价格；

　　（二）取得或处置价格中以现金支付的部分；

　　（三）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；

　　（四）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。

　　企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。

　　企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：

　　（一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。

　　（二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。

现金流量表附注概述

　　现金流量表附注适用于一般企业、金融企业等各类企业。企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目，披露格式如表1所示：

　　表1

　　单位：元

补充资料	本期金额	上期金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
加：资产减值准备
信用减值准备
固定资产折旧、使用权资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
财务费用（收益以“-”号填列）
投资损失（收益以“-”号填列）
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
存货的减少（增加以“-”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
其他
经营活动产生的现金流量净额
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
新增使用权资产
3．现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额

　　影响企业现金流量其他重要信息的披露：

　　1．企业当期取得或处置子公司及其他营业单位。

　　企业当期取得子公司及其他营业单位的有关信息包括：取得的价格、支付的现金和现金等价物金额、支付的现金和现金等价物净额、取得子公司净资产等信息；企业当期处置子公司及其他营业单位的有关信息包括：处置的价格、收到的现金和现金等价物金额、收到的现金和现金等价物净额、处置子公司的净资产等信息。企业当期取得或处置子公司及其他营业单位有关信息的披露格式如表2所示。

　　表2

　　单位：元

项目	金额
一、取得子公司及其他营业单位的有关信息：
1．取得子公司及其他营业单位的价格
2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物
减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物
3．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
4．取得子公司的净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
二、处置子公司及其他营业单位的有关信息：
1．处置子公司及其他营业单位的价格
2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物
减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物
3．处置子公司及其他营业单位支付的现金净额
4．处置子公司的净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债

　　2．现金和现金等价物有关信息。

　　企业在附注中披露与现金和现金等价物有关列信息。现金和现金等价物有关信息的披露格式如表3所示。

　　表3

　　单位：元

项目	本期金额	上期金额
一、现金
其中：库存现金
可随时用于支付的银行存款
可随时用于支付的其他货币资金
可用于支付的存放中央银行存款
存放同业款项
拆放同业款项
二、现金等价物
其中：三个月内到期的债券投资
三、期末现金及现金等价物余额
其中：母公司或集团内子公司使用受限的现金和现金等价物