保险合同赔付和费用

会计科目

　　保险合同赔付和费用是企业对保险合同进行会计处理时设置的一个会计科目，本科目核算企业签发的保险合同已付或应付的给付款项和相关费用。企业也可设置“保险服务费用”科目，并将本科目作为其明细科目。

保险合同赔付和费用的明细科目设置

　　本科目可分别“当期赔款及其他费用”、“保险获取现金流量摊销”、“已发生赔款负债履约现金流量变动”等进行明细核算。

　　保险合同赔付和费用的主要账务处理。

　　（1）保险合同组中相关合同初始确认时，终止确认此前已确认的、与该合同相关的、除保险获取现金流量资产以外的资产，借记本科目，贷记其他资产相关科目，也可以作为待结转支出，借记“待结转支出”科目，贷记其他资产相关科目，借记本科目，贷记“待结转支出”科目；同时借记“未到期责任负债”科目，贷记“保险服务收入”科目。

　　（2）保险合同约定的给付责任发生时，对于其中的保险成分，借记本科目，贷记“已发生赔款负债”科目。对于保险获取现金流量的摊销，采用保费分配法的，借记本科目，贷记“未到期责任负债”科目；未采用保费分配法的，可以借记本科目，贷记“未到期责任负债”科目，借记“未到期责任负债”科目，贷记“保险服务收入”科目，也可以借记本科目，贷记“保险服务收入”科目。

　　（3）期末，企业重新评估已发生赔款负债时，借记或贷记本科目，贷记或借记“已发生赔款负债”科目。将除保险获取现金流量外与保险合同履约直接相关的手续费及佣金、税金及附加、业务及管理费和其他支出等待结转支出分摊至保险合同组时，借记本科目，贷记“待结转支出”科目，也可以借记本科目，贷记“已发生赔款负债”科目，借记“已发生赔款负债”科目，贷记“待结转支出”科目。保险获取现金流量资产发生减值的，应当按照减值金额，借记本科目，贷记“保险获取现金流量资产”科目。转回已计提的保险获取现金流量资产减值时，做相反的会计分录。对于未到期责任负债亏损部分的分摊，除保险合同金融变动额以外的部分，借记“未到期责任负债”科目，贷记本科目。

　　期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

保险合同赔付和费用的会计分录

　　一、保险合同组中的相关合同初始确认

　　终止确认此前已确认的、与该合同相关的、除保险获取现金流量资产以外的资产：

　　借：保险合同赔付和费用

　　　　贷：其他资产相关的科目

　　或者：

　　借：待结转支出

　　　　贷：其他资产相关的科目

　　借：保险合同赔付和费用

　　　　贷：待结转支出

　　与此同时：

　　借：未到期责任负债

　　　　贷：保险服务收入

　　二、约定的给付责任发生时

　　确认保险收入：

　　借：未到期责任负债

　　　　贷：保险服务收入

　　采用保费分配法摊销保险获取现金流量：

　　借：保险合同赔付和费用

　　　　贷：未到期责任负债

　　未采用保费分配法摊销保险获取现金流量：

　　借：保险合同赔付和费用

　　　　贷：未到期责任负债

　　借：未到期责任负债

　　　　贷：保险服务收入

　　或者：

　　借：保险合同赔付和费用

　　　　贷：保险服务收入

　　三、期末，将本科目金额结转至本年利润，结转后该科目无余额

　　借：保险服务收入

　　　　贷：本年利润